安永：深度解析《研发费用加计扣除政策执行指弓 (2.0版) 》（2023）

深度解析《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》2023年11月摘要近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善。为帮助企业更好地理解和应用研发费用加计扣除政策，鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，国家税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司于本年7月发布了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（以下简称“《指引2.0》”）。《指引2.0》在鼓励企业应享尽享研发费用加计扣除上给予了更为清晰的指导。为了协助企业更好地理解和应用《指引2.0》，安永（中国）企业咨询有限公司（以下简称“安永”）量化税务服务团队基于研发费用加计扣除领域多年深耕的行业经验，协同业财税垂直领域，并结合不同行业和技术领域企业的实际情况，就《指引2.0》从多维度进行了深入比对和分析。深度解析《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》| 31数智引领——软件开发活动的挑战与机遇4-102产业兴国——工业企业研发属性判断边界11-203协同并进——税会携手共建研发核算体系21-294管理筑基——多维洞察研发项目管理流程30-365本源解析——基础性研究活动的切分要义37-44目录数智引领软件开发活动的挑战与机遇深度解析《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》| 5整体来看，《指引2.0》对于研发活动的界定提供了更多可参考的细节，包括研发活动判断要点及内涵、研发活动判断的边界与说明等。对于从事软件开发活动的企业来说，《指引2.0》增加了专属章节“软件相关研发活动与非研发活动说明”，在软件研发活动的认定方面进行了重点梳理，既增加了可以参考的正面清单，也明确了一些不属于研发范畴的负面案例，这无疑为企业正确划分研发边界提供了更明确的依据。但与此同时，《指引2.0》要求企业必须审慎评估自身软件开发的属性，区分创新性研发与常规性开发，这也提高了企业在研发项目认定和研发费用管理方面的门槛。考虑到当前互联网、软件、金融等行业信息化投入占比不断提升，《指引2.0》对整个信息化研发领域无疑具有重大影响。《指引2.0》对于软件开发活动的影响与启示深度解析《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》| 6需要注意的是，在判断某一软件开发活动是否符合研发活动定义时，需要综合全面考量多种因素。因此以下示例仅为研发活动往往能够体现出的某一方面的特征，并不能据此得出结论任一示例可以直接判断为符合研发活动的定义。《